注：一般纳税人采用“销项税额 - 进项税额”的抵扣制；小规模纳税人采用简易计税方法，直接计算。
⚡ 提示：在实际业务中，发票上列示的“金额”为不含税价，“税额”为计算出的税款，“价税合计”为含税价。务必分清“税点”在口语中通常指“税率”或“征收率”。
适用于年应税销售额超过500万元的企业，或自愿申请认定为一般纳税人。
年应税销售额未超过500万元的企业，通常适用简易计税方法。
| 业务类型 | 一般纳税人税率 | 小规模纳税人征收率 | 备注 |
|---|---|---|---|
| 销售货物（一般商品） | 13% | 1%（优惠）/ 3% | 包括食品、服装、电子产品等 |
| 交通运输服务 | 9% | 1%（优惠）/ 3% | 陆路、水路、航空运输 |
| 建筑服务 | 9% | 1%（优惠）/ 3% | 工程、安装、修缮、装饰 |
| 不动产租赁 | 9% | 5% | 房屋租赁、场地租赁 |
| 生活服务（餐饮、住宿） | 6% | 1%（优惠）/ 3% | 旅游娱乐、文化体育等 |
| 金融服务 | 6% | 免税或3% | 贷款、保险、金融商品转让 |
业务描述：企业从供应商处购买一批原材料，取得增值税专用发票，发票注明金额100,000元，税额13,000元，价税合计113,000元。
1. 确认进项税额：
进项税额 = 13,000元（直接取自发票“税额”栏）
2. 确认不含税成本：
原材料入账成本 = 100,000元（直接取自发票“金额”栏）
3. 支付总额：
应付账款 = 113,000元
💡 解析：一般纳税人取得专票，进项税可抵扣，因此成本仅包含不含税金额。若取得普票或不可抵扣，则成本需含税。
业务描述：个体户提供设计服务，收取含税服务费53,000元。假设当前适用1%征收率优惠政策。
1. 换算不含税销售额：
不含税销售额 = 53,000 ÷ (1 + 1%) = 52,475.25元
2. 计算应纳税额：
应纳税额 = 52,475.25 × 1% ≈ 524.75元
3. 验证：
52,475.25 + 524.75 = 53,000.00元 ✓
💡 解析：小规模纳税人不得抵扣进项税，其税负直接由销售额和征收率决定。注意区分3%法定征收率和1%优惠征收率。
业务描述：签订一份设备销售合同，总价113,000元（含税），税率13%。需开具发票，如何填写金额和税额？
1. 计算不含税金额：
不含税金额 = 113,000 ÷ (1 + 13%) = 100,000元
2. 计算税额：
税额 = 100,000 × 13% = 13,000元
3. 价税合计：
100,000 + 13,000 = 113,000元
💡 解析：在报价时，若约定“含税价”，务必通过除以(1+税率)反推不含税价，再乘以税率得出税额，避免直接乘以税率计算税额导致价税合计错误。
进项税额 = 不含税买价 × 税率。例如，企业购进货物取得专票，发票注明金额100元，税率13%，则进项税额为13元。若为农产品，可按买价和9%扣除率计算进项税额：进项税额 = 买价 × 9%。
小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。若享受1%优惠征收率，税点（征收率）为1%；若放弃优惠或不符合优惠条件，税点为3%。购买方（一般纳税人）取得专票后可按票面税额抵扣进项税。
适用于。进口环节增值税 = 组成计税价格 × 税率。组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税 + 消费税（如有）。例如，进口货物完税价格100万，关税10万，无消费税，税率13%，则增值税 = (100+10) × 13% = 14.3万。
常见原因：1. 未正确换算含税/不含税金额（直接用含税价乘税率）；2. 税率选错（如13%误用9%）；3. 存在免税或差额征税情形。建议复核合同条款及发票类型。