掌握累计预扣法，读懂专项附加扣除，让每一分钱都算得明明白白。本文提供详尽的个税计算公式、税率表及实战案例。
在2020年，中国居民个人取得工资、薪金所得，采用累计预扣法计算预扣税款。这种方法相比以往的月度计算，更能体现全年税负公平，避免前期多缴税后期退税的麻烦。
本期应预扣预缴税额 =
（累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 - 速算扣除数) - 累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额 =
累计收入 - 累计免税收入 - 累计减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除
居民个人综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）适用3%至45%的七级超额累进税率。以下是详细的预扣率表：
| 级数 | 累计预扣预缴应纳税所得额 | 预扣率(%) | 速算扣除数 |
|---|---|---|---|
| 1 | 不超过36,000元的部分 | 3 | 0 |
| 2 | 超过36,000元至144,000元的部分 | 10 | 2520 |
| 3 | 超过144,000元至300,000元的部分 | 20 | 16920 |
| 4 | 超过300,000元至420,000元的部分 | 25 | 31920 |
| 5 | 超过420,000元至660,000元的部分 | 30 | 52920 |
| 6 | 超过660,000元至960,000元的部分 | 35 | 85920 |
| 7 | 超过960,000元的部分 | 45 | 181920 |
注：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得在预扣预缴时也有特定的计算方法，但年终需合并入综合所得进行汇算清缴。
专项附加扣除是降低税负的关键。2020年，子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除标准保持不变（部分标准在2023年有新调整，但2020年执行以下标准）：
① 适用范围：子女年满3周岁至全日制学历教育（包括义务教育、高中阶段教育、高等教育）。
② 扣除标准：每个子女每月1000元（2020年标准，2022年起提高至2000元）。
③ 扣除方式：父母可以选择由其中一方按100%扣除，也可以选择由双方分别按50%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
① 适用范围：纳税人赡养一位及以上年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。
② 扣除标准：
③ 分摊方式：可以由兄弟姐妹平均分摊、约定分摊或由被赡养人指定分摊。
① 住房贷款利息：首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元标准定额扣除。扣除期限最长不超过240个月。
② 住房租金：根据城市不同，扣除标准分为三档：
注意：纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。
① 适用范围：医保目录范围内自付部分累计超过15000元的部分。
② 扣除标准：在80000元限额内据实扣除。
③ 扣除方式：可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费支出可以选择由其父母一方扣除。注意：大病医疗专项附加扣除只能在年度汇算清缴时办理。
2020年，居民个人取得全年一次性奖金，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式如下：
应纳税额 = 全年一次性奖金收入 × 适用税率 - 速算扣除数
假设张三2020年12月取得年终奖36000元，且不并入综合所得。
1. 计算月均奖金：36000 ÷ 12 = 3000元。
2. 查找税率表：3000元对应税率3%，速算扣除数0。
3. 计算税额：36000 × 3% - 0 = 1080元。
如果张三全年综合所得较低，扣除6万后仍有余额，则选择并入综合所得可能更划算（甚至无需缴税）。建议纳税人使用个税APP进行模拟计算。
十三届全国人大常委会第五次会议表决通过关于修改个人所得税法的决定。将起征点从3500元提高至5000元/月。
新个税法正式实施。引入综合与分类相结合的税制，开始实施专项附加扣除，采用累计预扣法。
2018年度个人所得税汇算清缴。纳税人办理退税或补税。
继续执行新个税法。受疫情影响，部分地区对特定群体有临时性减免政策。年终奖单独计税优惠政策延续至2021年底（后再次延长）。
2020年个人所得税基本减除费用（起征点）为每月5000元，即每年60000元。此外，还有三险一金等专项扣除以及子女教育等专项附加扣除。
2020年居民个人取得全年一次性奖金，可以选择不并入当年综合所得，而是单独计税。具体选择需根据个人收入情况计算比较，通常低收入者并入综合所得更划算，高收入者单独计税可能更优。建议使用个税APP的“年终奖计税方式选择”功能进行模拟。
包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。
2020年度个人所得税汇算清缴时间为2021年3月1日至6月30日。纳税人需在此期间内完成申报。
汇算清缴后，如果应纳税额大于已预缴税额，需要补缴税款；如果已预缴税额大于应纳税额，则可以申请退税。退税是国家还给纳税人的钱，无需缴税。